Avant la clôture l'exercice social
clos le 31/12/N, je vous présente un petit guide sous forme des recommandations à suivre :
Capital social :
- Si le capital a connu une augmentation
durant l’exercice N, vérifier l’existence d’un PV de AGE et vérifier que les
charges engagées suite à l’opération soient comptabilisées au compte 2113 FRAIS
D’AUGMENTATION DE CAPITAL, et amortis sur 5 ans.
Dettes de Financements :
- Pour les crédits CMT, Rapprocher
les emprunts aux contrats, et le solde comptable au 31/12/N de compte 1481
avec le montant restant dû apparu sur le tableau d’amortissement.
- Rapprocher aussi les intérêts sur
emprunts aux contrats.
Immobilisations :
- Faites un inventaire physique des
immobilisations, et s’assurer que tous les éléments existant sont comptabilisés
et inscrits dans l’actif de la société.
- Pour les cessions, retraits des
immobilisations, vérifier qu’ils soient faits l’objet du calcul de la VNA, et
que le prix de cession soit déclaré et la TVA soit régularisée.
- Mettre à jour le plan
d’amortissement, pour chaque immobilisation inscrit dans l’actif.
- Au niveau des amortissements,
vérifier que le cumul des amortis pour chaque immobilisation est inférieur ou
égal à la valeur d’entré.
- Vérifier que les immobilisations
en non valeurs totalement amortis, sont annulées dans la comptabilité.
STOCK :
- Vérifier l’annulation du stock
initial,
- Vérifier la constatation du stock
final, et se procurer le PV d’inventaire du stock au 31/12/N.
- Vérifier la constitution des
provisions pour le stock
- Pour la marchandise défecteuse,
cassée, non conforme se procurer un PV de mise en rebut, et faire appeller un
huissier de justice pour constater la mise en rebut de la m/ses
Comptes Clients :
- S’assurer de l’existence d’une
analyse extra- comptable des comptes clients.
- S’assurer que tous les soldes
clients passés au 3421 sont débiteurs, et pour les soldes créditeurs, vérifier
leur virement au compte 4421 CLIENTS AVANCE ET ACOMPTES.
- Vérifier le virement des comptes
clients, douteux ou litigieux, au compte 3424 CLIENTS DOUTEUX ET LITIGIEUX,
Comptes Fournisseurs :
- S’assurer de l’existence d’une
analyse extra- comptable des comptes fournisseurs.
- S’assurer que tous les soldes
fournisseurs passés au 4411 sont créditeurs, et pour les soldes débiteurs,
vérifier leur virement au compte 3411 FOURNISSEURS AVANCE ET ACOMPTES.
Comptes TVA :
- L’analyse des comptes TVA
facturée, en rapprochant le solde TVA 4455 avec le solde client apparu sur la
balance. (en vraisemblance, pour un taux TVA facturée à 20%, le solde
clients/6, doit égal le solde TVA facturée)
- L’analyse des comptes TVA
récupérable.
Comptes Trésorerie :
- Préparation des Etats de
rapprochement bancaires pour chaque banque au 31/12/N, ces états doivent
motionnées pour chaque compte bancaire :
** Les chèques émis et non encore
débiter par la banque.
** les chèques remis à
l’encaissement et non encore crédité par la banque
- S’assurer de la concordance des
effets et chèque en portefeuille, avec les montants comptabilisés en 3425
(effets à recevoir- ou effets en portefeuilles), et le compte 51111 chèques en
portefeuille.
- Se procurer un PV sur le rapport
de Caisse, qui doit manifester l’inventaire physique des pièces en caisse au
31/12/N par pièces et par quantité. Ce rapport à signé par le régisseur, et
un ou deux autres supérieurs hiérarchie.
Exemple :
** 02 pièces de 200 dirhams = 400.00
dhs
** 10 pièces de 100 dirhams =
1000.00 dhs
** 03 pièces de 50 dirhams = 150.00
dhs
** 02 pièces de 20 centimes = 40,00
cts
Total solde caisse au 31/12/N est
de 1550,40 dirhams.
- Apurer le compte VIREMENT DE FONDS
: 5115
- Analyse compte caisse : s’assurer
que la caisse est toujours débitrice dans le grand livre comptable, jour par
jour durant toute l’année
Les Charges :
- Vérifier que les charges leasing,
soient rapprochées aux contrats
- Vérifier que les charges loyers,
soient exhaustives et rapprochées aux contrats et aux loyers précédents
** pour les loyers, à vérifier aussi
est ce qu’il y a une charge constatée d’avance pour le dernier mois de l’année
(parfois on trouve dans quelque contrat que le loyer commence de 05/12/N au
04/01/N+1)
- Charges d’assurances, rapprochés
aux contrats, avec vérification des charges constatés d’avances.
- S’assurer que tous les matérielles
de transports de la société sont assurés et passés dans la comptabilité.
- S’assurer de l’exhaustivité des
charges de téléphones, mois par mois, et ligne par ligne
- Vérifier l’exhaustivité des charges
d'Eau et d'Electricité. Et faites provisionné en Fournisseurs factures non
parvenue, la consommation de mois 12/N, facturée en 01/N+1
- Vérifier l’exhaustivité des
charges d’impôts et Taxes (s’assurer de l’existence des quittances de TP, TU,
Vignette, …).
- Pour les achats de mois 01/N+1,
vérifier les BL, est ce qu’il ya une daté en N, qui doit fait l’objet d’une
provision en N.
- S’assurer que les charges
personnelles soient vérifiées avec la déclaration des traitement et salaires
(EX état 9421).
- Constater les dotations aux
amortissements au 31/12/N,
Les Ventes :
- Valider le chiffre d'affaire avec
le service commercial.
- Vérification du Suivi Numérique de
la Série des Factures de Vente.
- Confirmer avec le service
commercial, la dernière facture facturée en N, et aussi le dernier BL édité
et que la marchandise dont l’objet est livrée et non.
- Vérifier les livraisons clients en N, à facturer en N+1pour les comptabiliser en CLIENT FACTURE A ETABLIRE et
les marchandises facturées en N, et que la livraison soit en N+1, à
comptabiliser en PRODUITS CONSTATE D’AVANCE
- Vérifier les retours, les avoirs,
remise, retournes, rabais, non encore facturé en N.
Divers débiteurs et divers
créanciers :
- Apurer le compte transitoire ou d’attente
: 3497.
- Confirmation écrite du solde
Compte Courant avec les associés de la Sté.
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