disposition applicable aux paiements en espèce effectués à compter du 1er janvier 2016

disposition applicable aux paiements en espèce effectués à compter du 1er janvier 2016

En matére de TVA

A compter du 1^er janvier 2016 la TVA n’est déductible que dans la limite de dix mille 10000 dh des achats, travaux ou prestations de services par jour et par fournisseur et ce dans la limite de cent mille 100000 DH desdits achats par mois et par fournisseur.

Cette disposition est applicable aux paiements en espèce effectués à compter du 1^er janvier 2016

Cas d’illustration

Soit une entreprise ayant effectué des achats de marchandises au cours du 4éme trimestre 2015 réglés en espèce de l’un de ses fournisseurs.

Les montants réglés en espèces au cours de :

• Janvier 2016

Le 3/01/2016 : (2000 + 1800 + 3500 + 2200)=                  9500

Le 5/01/2016 : (1200+1875+2380+1500)      =                  6955

Le 8/101/2016 : (5000+3200+1800)              =                10000

Le 10/01/2016 : (6500+2300+1000)              =                  9800

Le 12/01/2016 : (4250+2750+3000)              =                10000

Le 14/01/2016 : (5100+1000+3900)              =                10000

Le 18/01/2016 : (2750+2900+3100)              =                  8750

Le 20/01/2016 : (5450+2900+3100)              =                  8800

Le 22/01/2016 : (5500+1250+2100)              =                  9850

Le 25/01/2016 : (4500+2000+1100+1950)    =                  8150

Le 29/01/2016 : (3550+2000+1100+1950     =                  8600

Le 31/01/2016 : (5000+2500+2200)              =                  9700

Total = 110105

• Février 2016

Le 01/02/2016 : (10000+1800+3500+2200)        =         17500

Le 09/02/2016 : (2000+5200+5000)                    =         12200

Le 10/02/2016 : (3000+8000+1100+5000)          =         17100

Le 15/02/2016 : (5000+3000+2000)                    =         10000

Le 20/02/2016 : (12000+4900+500)                    =         21900

Le 29/02/2016 : (6000+1500+1000)                    =           8500

Total =87200

• Mars 2016

Le 15/03/2016 : 165000

La déclaration du CA au titre du 1^er trimestre 2016 se présente comme suit :

CA TTC du 01/01/2016 au 31/01/2016           250000

CA HT du 01/01/2016 au 31/01/2016             208334

TVA exigible                                                      41667

TVA déductible :

Achat réglés par chèque ou effet de commerce 19650

Achat réglés en espèces :  (1)

 (16667+9750+1667)        28084

Crédit de taxe 41667-(19650+28084)             -6067

(1)    Le détail des achats réglés en espèces ouvrant droit à déduction se présente comme suit :

• Janvier 2016

Les achats par jour sont inférieurs ou égaux à 10000 dh

Les achats par mois sont de 110105 supérieurs a 100000 dh

La tva ouvrant droit à déduction dans la limite de 100000 dh par mois

100000/1.2X20% =16667

• Février 2016

Les achats par jour sont inférieurs ou égaux à 10000 dh

Les achats par mois sont de 87200 inférieurs a 100000 dh

Mais La TVA ouvrant droit à déduction dans la limite de 10000 dh par jour :

Le 01/02/2016 : 10000

Le 09/02/2016 : 10000

Le 10/02/2016 : 10000

Le 20/02/2016 :10000

Le 15/02/2016 : 10000

Le 29/02/2016 :8500

Total 58400

58400/1.2X20% =9750

• Mars 2016

L’achat effectué le 15/03/2016 de 165000 supérieurs à 10000 dh

TVA ouvrant droit à déduction dans la limite de 10000dh par jour :

10000/1.2X20% =1667